《政府投資條例》常見審計問題清單
1、項目進(jìn)展緩慢,項目資金閑置。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第四條的規(guī)定。
2、未編制規(guī)劃及初步設(shè)計。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第九條的規(guī)定。
3、初步設(shè)計投資超過可研批復(fù)投資 10%以上未履行相關(guān)手續(xù)。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第十二條的規(guī)定。
4、超概算、超范圍下達(dá)投資計劃(預(yù)算)。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第十二條的規(guī)定。
5、動用基本預(yù)備費不合規(guī)。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第十二條的規(guī)定。
6、未編制項目年度工程實施計劃。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第十五條和十六條的規(guī)定。
7、項目年度工程實施計劃編制不完善。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第十五條和十六條的規(guī)定。
8、先下達(dá)投資計劃后批復(fù)概算。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第十七條的規(guī)定。
9、資金撥付不及時,影響工程建設(shè)。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第十九條的規(guī)定。
10、施工單位墊資建設(shè)政府投資項目。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十二條的規(guī)定。
11、概算調(diào)整未履行報批手續(xù)。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十三條的規(guī)定。
12、單項工程超概算未履行報批手續(xù)。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十三條和三十二條的規(guī)定。
13、移民征地超概算未報批。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十三條、三十二條和三十四的規(guī)定。
14、超批復(fù)或投資計劃購置交通工具。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十三條、三十二條和三十四的規(guī)定。
15、未按批復(fù)或投資計劃超面積建管理站房及高標(biāo)準(zhǔn)裝修等。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十三條、三十二條和三十四的規(guī)定。
16、未按合同約定時間完工。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十四的規(guī)定。
17、未按計劃工期開工建設(shè)。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十四的規(guī)定。
18、項目未及時辦理竣工財務(wù)決算。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十五的規(guī)定。
19、未及時上繳項目結(jié)余資金。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第二十五的規(guī)定。
20、關(guān)鍵階段工程進(jìn)度滯后(截流、下閘蓄水、首臺機(jī)啟動等)。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第三十四的規(guī)定。
21、批復(fù)的主要建設(shè)內(nèi)容(影響功能、安全)未實施。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第 712 號)第三十四條的規(guī)定。
為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項目審計工作,規(guī)范政府投資項目審計行為,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī),審計署研究并制定和印發(fā)了《政府投資項目審計規(guī)定》。 政府投資項目審計規(guī)定
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項目審計工作,規(guī)范政府投資項目審計行為,提升政府投資審計質(zhì)量和成效,充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī),制定本規(guī)定。
第二條 審計機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的項目實施的審計和專項審計調(diào)查適用本規(guī)定。
第三條 審計機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》以及本級人民政府規(guī)定,確定政府投資項目審計的對象、范圍和內(nèi)容。
第四條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機(jī)關(guān)的工作安排,按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則,確定年度政府投資審計項目計劃。
各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目,應(yīng)當(dāng)作為政府投資審計重點。
審計機(jī)關(guān)按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計,防止不必要的重復(fù)審計。
第五條 審計機(jī)關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程,應(yīng)當(dāng)有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。
第六條 審計機(jī)關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容:
(一)履行基本建設(shè)程序情況;
(二)投資控制和資金管理使用情況;
(三)項目建設(shè)管理情況;
(四)有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況;
(五)工程質(zhì)量情況;
(六)設(shè)備、物資和材料采購情況;
(七)土地利用和征地拆遷情況;
(八)環(huán)境保護(hù)情況;
(九)工程造價情況;
(十)投資績效情況;
(十一)其他需要重點審計的內(nèi)容。
除重點審計上述內(nèi)容外,還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項目決策程序是否合規(guī),有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費等問題;應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索,促進(jìn)反腐倡廉建設(shè);應(yīng)當(dāng)注重揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問題。
第七條 審計機(jī)關(guān)在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效,逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。
第八條 對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目竣工決算前,審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行審計。
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高工程造價審計質(zhì)量,對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題,應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算。
第九條 審計機(jī)關(guān)對列入年度審計計劃的竣工決算審計項目,一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時,應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計計劃下達(dá)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第十條 審計機(jī)關(guān)開展政府投資項目審計,應(yīng)當(dāng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應(yīng)當(dāng)明確,實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。
采取跟蹤審計方式實施審計的,審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。
第十一條 審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰;對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責(zé)任的違法違紀(jì)案件線索,應(yīng)當(dāng)及時移送司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)處理;對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項,應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。辦理審計移送事項時,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全審計機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制,發(fā)揮監(jiān)督合力。
第十二條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結(jié)果,并通報有關(guān)部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。
審計機(jī)關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位、政策法規(guī)不完善等問題,應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。
第十三條 審計機(jī)關(guān)實施政府投資項目審計,遇有相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時,可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。
審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)聘請外部人員的工作規(guī)范,加強(qiáng)對聘請外部人員工作的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核,保證審計質(zhì)量。
審計機(jī)關(guān)聘請的外部人員在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的,審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作,追究違約責(zé)任,移送有關(guān)部門處理;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第十四條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》,建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度,實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制,作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論,依法進(jìn)行處理處罰,防范審計風(fēng)險。
第十五條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政府投資項目審計整改檢查機(jī)制,督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改。審計組在審計實施過程中,應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。
對于跟蹤審計項目,審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內(nèi)容。
第十六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實行公告制度,及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況;逐步實現(xiàn)所有政府重點投資項目審計結(jié)果及整改情況,除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外,都按程序全面、如實向社會公告。
第十七條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運用信息化手段開展政府投資項目審計工作,努力搭建管理平臺,逐步建立政府投資項目審計數(shù)據(jù)庫,加快方法體系建設(shè),擴(kuò)大工程造價軟件在竣工決算審計中的應(yīng)用,并探索信息化條件下的聯(lián)網(wǎng)審計,提高政府投資項目審計管理水平和效率。
第十八條 上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級審計機(jī)關(guān)政府投資項目審計工作的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo),及時總結(jié)和推廣好的經(jīng)驗與做法,研究制定政府投資項目審計業(yè)務(wù)規(guī)范,提高規(guī)范化水平。
下一級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級審計機(jī)關(guān)報告政府重點投資項目審計結(jié)果。
第十九條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)投資審計隊伍建設(shè),積極引進(jìn)符合條件的投資審計相關(guān)專業(yè)人才,培養(yǎng)投資審計業(yè)務(wù)骨干人才和領(lǐng)軍人才,改善投資審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu),逐步提高投資審計人員的整體素質(zhì),使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實踐經(jīng)驗,為投資審計發(fā)展提供人才保障。
第二十條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育,針對投資審計工作容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險的環(huán)節(jié),加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化管理,確保嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律,維護(hù)審計機(jī)關(guān)廉潔從審的良好形象。
第二十一條 地方審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》,結(jié)合本地實際,制定地方政府投資項目審計的實施細(xì)則。
第二十二條 審計機(jī)關(guān)對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的項目審計,參照本規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋,自發(fā)布之日起施行。2006年1月20日頒布的《政府投資項目審計管理辦法》同時廢止。
* 文號:審?fù)栋l(fā) ( 2010 ) 173號 時效性:現(xiàn)行有效
審計署《關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》
(審?fù)栋l(fā)〔2017〕30號)
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計廳(局),署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位:
近年來,全國審計機(jī)關(guān)在各級黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下,積極開展投資審計監(jiān)督,在推動深化改革、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)、提高政府投資績效等方面發(fā)揮了重要作用。但也存在相關(guān)制度機(jī)制不夠完善、部分投資審計工作質(zhì)量不高和審計結(jié)果運用不規(guī)范等問題。為進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作,現(xiàn)提出如下意見:
一、堅持依法審計,認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)。
各級審計機(jī)關(guān)要牢固樹立依法審計意識,堅持在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展審計工作,依法確定審計對象和范圍,嚴(yán)格規(guī)范審計取證、資料獲取、賬戶查詢、延伸審計、審計處理等行為。審計機(jī)關(guān)和審計人員要依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不得參與工程項目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價、工程結(jié)算等管理活動。
二、堅持突出重點,切實提高投資審計工作質(zhì)量和效果。
各級審計機(jī)關(guān)要根據(jù)本地區(qū)公共投資項目情況,按照圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、量力而行、確保質(zhì)量的原則,統(tǒng)籌制定年度投資審計項目計劃。要按照國家審計準(zhǔn)則要求,嚴(yán)格執(zhí)行審計項目計劃,履行規(guī)定流程和審批復(fù)核程序,嚴(yán)格審計報告和公告制度。加強(qiáng)對政府投資為主,關(guān)系全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的重大公共基礎(chǔ)設(shè)施工程的審計監(jiān)督,緊緊圍繞重大項目審批、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、工程招投標(biāo)、物資采購、工程結(jié)算、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié),合理確定審計重點,運用先進(jìn)技術(shù)方法,提高審計工作質(zhì)量和效率。各省級審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對本地區(qū)投資審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo),加強(qiáng)審計質(zhì)量監(jiān)督檢查。
三、健全完善制度機(jī)制,有效運用投資審計結(jié)果。
各級審計機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵守審計法等法律法規(guī),進(jìn)一步健全和完善投資審計制度,認(rèn)真履行工程結(jié)算審計法定職責(zé),促進(jìn)相關(guān)單位履職盡責(zé),提高投資績效。對平等民事主體在合同中約定采用審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的,審計機(jī)關(guān)應(yīng)依照合同法等有關(guān)規(guī)定,尊重雙方意愿。審計項目結(jié)束后,審計機(jī)關(guān)應(yīng)依法獨立出具投資項目審計報告,對審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)算不實等問題,應(yīng)作出審計決定,責(zé)令建設(shè)單位整改;對審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法、損失浪費等問題線索,應(yīng)依法移送有關(guān)部門處理。要健全審計查出問題整改督查機(jī)制,促進(jìn)整改落實和追責(zé)問責(zé)。
四、嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律,加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控。
各級審計機(jī)關(guān)和審計人員要嚴(yán)格遵守審計“八不準(zhǔn)”等廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律、工作紀(jì)律,堅守審計職業(yè)道德,不得利用審計職權(quán)、個人影響謀取私利。堅持公開透明,加強(qiáng)對審計權(quán)力運行監(jiān)督。加強(qiáng)審計項目廉政回訪等監(jiān)督檢查,抓好廉政制度貫徹落實工作,切實防控廉政風(fēng)險和審計風(fēng)險。各級審計機(jī)關(guān)在投資審計工作中確有必要購買社會服務(wù)的,應(yīng)嚴(yán)格把關(guān),依法審慎進(jìn)行,要加強(qiáng)全過程監(jiān)管,對弄虛作假、惡意串通等嚴(yán)重失信和違反職業(yè)道德的社會中介機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員要加大通報和責(zé)任追究力度。
《關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》
貫徹落實中常見問題解答的通知
審辦投發(fā)〔2019 〕59 號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計廳(局),署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位:
《審計署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》(審?fù)栋l(fā)〔2017 〕30 號,以下簡稱《意見》)實施以來,各級審計機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實《意見》要求,圍繞全國審計機(jī)關(guān)投資審計專題會議的精神,努力推進(jìn)投資審計工作“三個轉(zhuǎn)變”,取得了明顯的成效。但實踐中也出現(xiàn)一些認(rèn)識理解和落實不到位的問題,有的問題還具有一定普遍性。為此,我們以問答的形式梳理出投資審計中的13 類常見問題及其主要表現(xiàn),并按照現(xiàn)行制度提供了規(guī)范做法。現(xiàn)將《〈關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見〉貫徹落實中常見問題解答》予以印發(fā),供在工作中參考。
問題一:在履行法定程序方面,投資審計容易出現(xiàn)哪些問題?應(yīng)該怎樣對待和處理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:未按規(guī)定程序?qū)⑼顿Y審計項目納入年度審計項目計劃管理,在審計項目計劃外開展投資審計事項;未按規(guī)定送達(dá)審計通知書;審計報告相關(guān)事項未按規(guī)定在審計組內(nèi)討論,或未經(jīng)復(fù)核、審理;實施審計后,未按規(guī)定出具審計報告、下達(dá)審計決定。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》和《意見》要求,各級各類投資審計均應(yīng)嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤?/span>
第一,要根據(jù)法定職責(zé)權(quán)限,在調(diào)查審計需求和評估審計資源的基礎(chǔ)上,編制年度審計項目計劃,報經(jīng)本級審計委員會批準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告。年度審計項目計劃一經(jīng)制定,各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行,未經(jīng)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)同意不得擅自變更。確需調(diào)整的,應(yīng)先履行審計項目計劃審批調(diào)整程序,并向上級審計機(jī)關(guān)報告(省審計機(jī)關(guān)另有規(guī)定的除外)。
第二,要嚴(yán)格遵守審計業(yè)務(wù)規(guī)范流程,按規(guī)定及時向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計組在起草審計報告前,對重大事項要進(jìn)行集體討論并形成明確意見,審計組的審計報告在書面征求被審計單位意見的基礎(chǔ)上,應(yīng)依次提交審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理部門審理。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向被審計單位提出審計報告、作出審計決定,督促被審計單位整改。
問題二:在審計職責(zé)權(quán)限方面,投資審計容易出現(xiàn)哪些問題?應(yīng)該怎樣對待和處理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:超越審計權(quán)限對被審計單位進(jìn)行處理;介入工程項目管理活動,參與投資項目概(預(yù))算編制、標(biāo)底審核、材料價格認(rèn)定、隱蔽工程驗收簽字等決策和管理環(huán)節(jié)。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》和《意見》要求,審計機(jī)關(guān)要在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展審計。
第一,對被審計單位和個人違反國家相關(guān)法律和黨的紀(jì)律規(guī)定的事項,應(yīng)及時移送有關(guān)部門查處。
第二,審計機(jī)關(guān)不得參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進(jìn)行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作。各級審計機(jī)關(guān)要厘清工程項目管理職責(zé)和審計監(jiān)督職責(zé)界限,堅決退出各類帶有管理職能的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu),不得參與工程項目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價、工程結(jié)算等管理活動。
第三,要依法履行審計職責(zé),加強(qiáng)對政府投資、以政府投資為主的建設(shè)項目以及其他重大公共工程項目的審計監(jiān)督,揭示政府投資管理中存在的突出問題,規(guī)范投融資及建設(shè)管理秩序,促進(jìn)營商環(huán)境的改善,提高政府投資績效。
問題三:在審計對象范圍方面,投資審計容易出現(xiàn)哪些問題?應(yīng)該怎樣對待和處理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:超越審計工作實際需要,隨意擴(kuò)大審計對象范圍、收集個人信息、查詢個人銀行賬戶和擴(kuò)大審計追溯時間等。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》和《意見》要求,審計機(jī)關(guān)要依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序確定審計對象、時間和范圍,嚴(yán)格規(guī)范審計取證、資料獲取、賬戶查詢、延伸審計、審計處理等行為。
問題四:在投資審計“從數(shù)量規(guī)模向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變”中,容易出現(xiàn)哪些問題?應(yīng)該怎樣對待和處理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:部分審計機(jī)關(guān)脫離實際,片面強(qiáng)調(diào)數(shù)量任務(wù),審計項目數(shù)量嚴(yán)重超過審計資源承受能力,審計質(zhì)量難以保證。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》和《意見》要求,審計機(jī)關(guān)要堅持“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、量力而行、確保質(zhì)量”的原則,加強(qiáng)審計項目審計組織方式統(tǒng)籌,優(yōu)化審計資源配置,對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目進(jìn)行審計,促進(jìn)深化投融資體制改革、擴(kuò)大有效投資、優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)、提高投資績效。
問題五:在投資審計“從單一工程造價審計向全面投資審計轉(zhuǎn)變”中,容易出現(xiàn)哪些問題?應(yīng)該怎樣對待和處理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:部分審計機(jī)關(guān)專注于造價審計,對重大政策貫徹落實、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)備材料采購、征地拆遷等審計的深度不夠、廣度不寬,審計項目資源環(huán)境保護(hù)情況、地方政府債務(wù)風(fēng)險等內(nèi)容關(guān)注不夠,工程建設(shè)領(lǐng)域重大違紀(jì)違法問題線索揭示力度不夠。
規(guī)范做法:按照《意見》要求,審計機(jī)關(guān)要依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)。
第一,投資審計應(yīng)涵蓋重大政策貫徹落實、投資決策、工程項目建設(shè)程序、工程項目建設(shè)財務(wù)、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量管理、材料設(shè)備管理、建設(shè)用地和征地拆遷、環(huán)境保護(hù)和水土保持、工程結(jié)算、公共投資績效審計等主要內(nèi)容。
第二,積極開展對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的審計監(jiān)督,努力做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。
第三,堅持問題導(dǎo)向,通過揭示和反映問題推動國家重大政策措施貫徹落實,督促項目投資和建設(shè)管理單位落實責(zé)任,促進(jìn)深化投融資體制機(jī)制改革;加大對重大違紀(jì)違法問題線索揭示力度,促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。
問題六:在“從傳統(tǒng)投資審計向現(xiàn)代投資審計轉(zhuǎn)變”中,投資審計容易出現(xiàn)哪些問題?應(yīng)該怎樣對待和處理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:“發(fā)展、法治、改革、績效、綠色”的投資審計理念尚未完全樹牢;運用現(xiàn)代工程建設(shè)和信息化新技術(shù)解決投資審計實際問題的成效不夠顯著;缺少既懂工程審計又懂?dāng)?shù)字化審計的復(fù)合型人才。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件等要求,審計機(jī)關(guān)要不斷創(chuàng)新審計理念、技術(shù)方法,實現(xiàn)投資審計理念、理論、制度、技術(shù)的現(xiàn)代化,努力向現(xiàn)代投資審計轉(zhuǎn)變。要以“金審工程”三期為依托,積極開展工程建設(shè)項目的信息化、智能化、模塊化審計,大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)在投資審計中的運用,提高投資審計的質(zhì)量和效率。要通過引進(jìn)人才、培訓(xùn)交流等方式,加強(qiáng)工程審計和信息化審計復(fù)合型人才培養(yǎng),使審計人員具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。
問題七:為什么要杜絕“以審代結(jié)”?
【解答】主要表現(xiàn)形式:部分審計機(jī)關(guān)代替建設(shè)單位承擔(dān)工程結(jié)算審核等管理職責(zé),以審計單位的審計結(jié)果直接作為甲乙雙方結(jié)算的依據(jù)。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》要求,審計機(jī)關(guān)要堅決杜絕“以審代結(jié)”的錯誤做法。
第一,“以審代結(jié)”混淆了建設(shè)單位的管理責(zé)任和國家審計的監(jiān)督責(zé)任。結(jié)算審核是建設(shè)單位的管理責(zé)任,審計機(jī)關(guān)是在建設(shè)單位完成結(jié)算審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計監(jiān)督,審計不能代替管理,否則既違反了獨立性原則,又因介入平等主體的民事關(guān)系而超越了審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)權(quán)限。
第二,投資審計依法獨立對建設(shè)單位的工程價款審定情況進(jìn)行審計監(jiān)督,通過審計反映工程結(jié)算管理中可能存在的問題,督促建設(shè)單位今后認(rèn)真履行職責(zé),提高投資績效。
問題八:能不能參與攔標(biāo)價審查管理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:部分審計機(jī)關(guān)參與攔標(biāo)價制定、審查等管理活動,介入工程項目建設(shè)管理。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》要求,審計機(jī)關(guān)要準(zhǔn)確把握審計職責(zé)邊界,規(guī)范行使審計職權(quán),不得參與攔標(biāo)價制定、審查等管理活動。
問題九:建設(shè)工程審計中涉及工程價款的審核,如何督促建設(shè)單位整改審計查出的相關(guān)問題?
【解答】主要表現(xiàn)形式:建設(shè)單位和施工單位已完成工程價款結(jié)算,審計中查出多付的工程價款難以追回;建設(shè)單位合同簽訂不規(guī)范或存在其他問題,多支付工程款等。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》要求,審計機(jī)關(guān)要推動建設(shè)單位落實多付工程價款問題的糾正。
第一,除合同已有約定外,審計機(jī)關(guān)應(yīng)明確告知建設(shè)單位,不得直接將審計報告和審計決定作為調(diào)整其與施工單位結(jié)算的依據(jù),審計報告和審計決定也不得對施工單位設(shè)定義務(wù)。
第二,對審計發(fā)現(xiàn)的超概算(預(yù)算)以及建設(shè)單位決策失誤、履職不到位、多支付工程款等問題,應(yīng)向主管部門(單位)如實報告并提出審計建議。
第三,發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位和施工單位惡意串通騙取國家資金的,可以建議相關(guān)部門或單位通過解除無效合同等法定程序來解決,對構(gòu)成犯罪的單位和個人,應(yīng)及時移送相關(guān)部門處理。
問題十:在審計查出問題整改落實中,投資審計容易出現(xiàn)哪些問題?應(yīng)該怎樣對待和處理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:對審計查出問題整改缺乏跟蹤和督促機(jī)制;被審計單位對審計查出問題整改不到位,有些問題屢審屢犯。
規(guī)范做法:按照中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》和“三個區(qū)分開來”等要求,審計機(jī)關(guān)要認(rèn)真研究分析,著眼宏觀、立足長遠(yuǎn),提出操作性強(qiáng)的對策建議,消除問題產(chǎn)生的根源。
第一,要按照“誰審計、誰負(fù)責(zé)督促”原則,跟蹤被審計單位的整改情況,及時督促被審計單位落實整改責(zé)任。
第二,審計中,要把以前年度審計查出問題整改情況作為重要內(nèi)容,對未整改、假整改和整改不到位的,要予以揭示反映。
第三,要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),推動建立健全審計與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制,把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。
第四,審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題線索要及時移送有關(guān)部門和單位處理。
第五,要依法向政府有關(guān)部門通報或者向社會公告審計結(jié)果。督促被審計單位公告整改結(jié)果,自覺接受社會監(jiān)督。
問題十一:審計機(jī)關(guān)和投資審計人員面臨的廉政風(fēng)險有哪些?應(yīng)該怎樣加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控?
【解答】主要表現(xiàn)形式:承諾優(yōu)先安排審計項目;將工程審減額,審計發(fā)現(xiàn)的問題等作為向被審計單位、施工單位和個人索賄的籌碼;向被審計單位推薦施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)等謀取利益;出具審計報告前,向被審計單位通風(fēng)報信謀取利益等。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》和《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》要求,加強(qiáng)廉政風(fēng)險和審計風(fēng)險防控。
第一,堅持思想教育常態(tài)化、制度化,組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》,開展廉政教育等,增強(qiáng)審計人員的政治責(zé)任和廉政意識。
第二,認(rèn)真執(zhí)行審計“四嚴(yán)禁”工作要求和審計“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律等要求;建立健全審計機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制和廉政風(fēng)險防范措施;嚴(yán)格規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程,嚴(yán)格履行復(fù)核、審理職責(zé),確保審計過程公正、公開、透明。
第三,通過設(shè)立廉政監(jiān)督員、廉政回訪等形式,做好日常廉政監(jiān)督檢查;定期組織開展內(nèi)部巡視,通過問題清單、責(zé)任清單和任務(wù)清單等形式,確保巡視發(fā)現(xiàn)的廉政問題及時整改到位。第四,一旦出現(xiàn)廉政和違紀(jì)違法問題,要及時處理,嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé),涉嫌犯罪的必要時移送相關(guān)部門處理。
問題十二:聘請社會中介機(jī)構(gòu)和人員參與投資審計需要注意哪些事項?應(yīng)該怎樣加強(qiáng)管理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:部分審計機(jī)關(guān)選聘中介機(jī)構(gòu)過程中,搞關(guān)系、講人情,甚至索賄受賄;對購買的中介機(jī)構(gòu)審計服務(wù)的質(zhì)量不復(fù)核不審查,直接以審計機(jī)關(guān)名義出具審計報告;因中介機(jī)構(gòu)(人員)與被審計單位(人員)之間可能存在的利益交換,審計機(jī)關(guān)面臨著較大質(zhì)量和廉政風(fēng)險。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》、《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件等要求,購買審計服務(wù)時要強(qiáng)化管理。
第一,選聘中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公開、公正原則,建立健全選聘工作制度,嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行。
第二,開展投資審計項目時,可以根據(jù)工作需要,把部分工作委托給中介機(jī)構(gòu),但不得將整個審計項目外包;對外聘人員的審計取證等材料進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。
第三,確需外聘人員參與審計時,應(yīng)將外聘人員編入審計組,與審計人員共同開展審計。
第四,加強(qiáng)對聘請的中介機(jī)構(gòu)和人員的監(jiān)督管理,對弄虛作假、惡意串通等嚴(yán)重失信和違反職業(yè)道德的社會中介機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員,要加大通報和責(zé)任追究力度。
問題十三:在聘請中介機(jī)構(gòu)費用支付方面,容易出現(xiàn)哪些問題?應(yīng)該怎樣對待和處理?
【解答】主要表現(xiàn)形式:聘請中介機(jī)構(gòu)費用由建設(shè)單位部分或全部支付;照搬照抄社會中介機(jī)構(gòu)實施造價咨詢審計的收費方式搞“協(xié)審收費”。
規(guī)范做法:按照《中華人民共和國審計法》《審計署辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范聘請中介機(jī)構(gòu)參與投資審計工作的通知》要求,審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“誰委托誰付費”的原則,協(xié)調(diào)財政部門將購買服務(wù)費用列入年度預(yù)算,不得以任何方式向?qū)徲媽ο蠹捌渌麊挝晦D(zhuǎn)嫁聘請中介機(jī)構(gòu)的費用,確保審計監(jiān)督的獨立性和客觀性。
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本文來源:全造價,工程造價管理